關(guān)于企業(yè)和個(gè)人之間無償借款涉稅的問題

具體如下

一、增值稅

視同銷售,按貸款服務(wù)繳納增值稅

下列情形視同銷售服務(wù),無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn):

單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

二、企業(yè)所得稅

1、企業(yè)借給屬于關(guān)聯(lián)方的個(gè)人(個(gè)人股東等)

屬于企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來,不符合獨(dú)立交易原則,或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè),不符合獨(dú)立交易原則,或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)性目的的安排的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi),進(jìn)行納稅調(diào)整。

2、借給除關(guān)聯(lián)方以外的其他個(gè)人

不視同銷售繳納企業(yè)所得稅。

三、個(gè)人所得稅

1、借給個(gè)人股東

依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅

納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配。

2、借給企業(yè)員工

按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅

不論所有權(quán)人是否將財(cái)產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用,其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對(duì)個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配,應(yīng)依法計(jì)征個(gè)人所得稅。

四、印花稅

企業(yè)與個(gè)人之間的借款合同,不屬于印花稅征收范圍,不繳納印花稅。

增值稅、個(gè)人所得稅

個(gè)人無償借款給企業(yè),并未獲得收入,不屬于增值稅和個(gè)人所得稅的納稅范圍。