<p helvetica="" neue",="" "pingfang="" sc",="" "hiragino="" sans="" gb",="" "microsoft="" yahei="" ui",="" yahei",="" arial,="" sans-serif;letter-spacing:="" 0.544px;white-space:="" normal;background-color:="" rgb(255,="" 255,="" 255);box-sizing:="" border-box="" !important;word-wrap:="" break-word="" !important;"="" style="-webkit-tap-highlight-color: transparent; box-sizing: border-box; color: rgb(85, 85, 85); margin: 0px; outline: none; border: 0px; padding: 0px; list-style: none; font-size: 14px; font-family: "Helvetica Neue", Helvetica, "PingFang SC", "Hiragino Sans GB", "Microsoft YaHei", 微軟雅黑, Arial, sans-serif; max-width: 100%; min-height: 1em;"> 答：根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2019年第85號規(guī)定，自2019年1月1日起執(zhí)行至2023年12月31日，金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54號），對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按照以下比例計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除：（1）關(guān)注類貸款，計(jì)提比例為2%；（2）次級類貸款，計(jì)提比例為25%；（3）可疑類貸款，計(jì)提比例為50%；（4）損失類貸款，計(jì)提比例為100%.
金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。
2.金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年企業(yè)所得稅稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金如何計(jì)算？金融企業(yè)準(zhǔn)予稅前提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)范圍包括哪些？
答：根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第86號規(guī)定，自2019年1月1日起執(zhí)行至2023年12月31日，金融企業(yè)準(zhǔn)予稅前提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)范圍包括：（1）貸款（含抵押、質(zhì)押、保證、信用等貸款）；（2）銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款等）、進(jìn)出口押匯、同業(yè)拆出、應(yīng)收融資租賃款等具有貸款特征的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)；（3）由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對外還款責(zé)任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)。
金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)算公式如下：準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金＝本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額
金融企業(yè)按上述公式計(jì)算的數(shù)額如為負(fù)數(shù)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。
金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時扣除。
3.金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金的稅前扣除政策是否同時適用財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第85號和財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第86號規(guī)定？
答：金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金的稅前扣除政策，凡按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第85號）的規(guī)定執(zhí)行的，不再適用財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第86號第一條至第四條的規(guī)定。
4.扣繳單位使用自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端申報(bào)個人所得稅后，發(fā)現(xiàn)扣繳申報(bào)數(shù)據(jù)存在錯誤，是否可以更正申報(bào)？
答：扣繳單位辦理納稅申報(bào)后，發(fā)現(xiàn)扣繳申報(bào)的收入、扣除或者稅款等信息存在錯誤，需要對已申報(bào)成功的數(shù)據(jù)進(jìn)行修改更正。更正申報(bào)可通過扣繳客戶端和辦稅服務(wù)廳兩個渠道辦理。更正后，涉及補(bǔ)繳稅款的，稅款和滯納金可通過客戶端繳納；涉及退稅的，需前往辦稅服務(wù)廳申請退稅。
5.自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端進(jìn)行更正往期申報(bào)時，是否可以對新增人員進(jìn)行補(bǔ)報(bào)？
答：更正往期申報(bào)時，為避免出現(xiàn)管理風(fēng)險(xiǎn)，自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端不允許新增人員并補(bǔ)報(bào)扣繳申報(bào)記錄；若要新增人員，需前往辦稅服務(wù)廳更正。
6.自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端進(jìn)行更正往期申報(bào)時，是否允許對人員的專項(xiàng)附加扣除享受金額進(jìn)行修改？
答：通過自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端更正往期申報(bào)時，除了將人員整條申報(bào)信息刪除情況外，不允許對人員的專項(xiàng)附加扣除享受金額進(jìn)行修改。若要修改，需前往辦稅服務(wù)廳辦理。
7.往期申報(bào)已在大廳進(jìn)行更正的，自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端中是否可以再次對該期申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行更正？
答：往期申報(bào)已在大廳進(jìn)行更正的，自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端無法再次對該期申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行更正。如需更正，需至辦稅服務(wù)廳辦理。
8.自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端進(jìn)行更正往期申報(bào)時應(yīng)注意哪些事項(xiàng)？
答：（1）扣繳單位發(fā)現(xiàn)歷史扣繳申報(bào)數(shù)據(jù)存在錯誤且差異較小的，納稅年度內(nèi)，可以在當(dāng)前屬期進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整并重新累算；如果差異較大，或者納稅人對往期的納稅記錄準(zhǔn)確性要求較高，須逐月更正錯誤月份及以后屬期的申報(bào)數(shù)據(jù)。
如：已完成7月屬期申報(bào)的扣繳單位，發(fā)現(xiàn)3月屬期扣繳申報(bào)信息錯誤需要更正的，先更正3月屬期數(shù)據(jù)，然后逐月將4、5、6、7月屬期信息進(jìn)行更正，否則將導(dǎo)致后期累計(jì)預(yù)繳數(shù)據(jù)錯誤。即更正申報(bào)往期月份屬期的，需要將后面的月份屬期一同逐月更正。
?。?）自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端支持扣繳單位對所有員工進(jìn)行全量更正，也支持僅對有錯誤的員工進(jìn)行個別更正。更正時需規(guī)范操作，避免影響到無需更正的其他員工，使其稅額等信息發(fā)生變化。
（3）通過扣繳客戶端更正申報(bào)時，每次更正時，會自動導(dǎo)出一份前次有效的申報(bào)記錄表，供扣繳單位留存?zhèn)溆谩?br />
9.使用自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端進(jìn)行更正申報(bào)的，應(yīng)如何操作進(jìn)入更正申報(bào)界面？
答：（1）進(jìn)入自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端，首頁選擇需要更正的“稅款所屬月份”。
?。?）點(diǎn)擊〔綜合所得申報(bào)〕進(jìn)入申報(bào)填寫界面，點(diǎn)擊〔4.申報(bào)表報(bào)送〕查看申報(bào)結(jié)果。
?。?）點(diǎn)擊〔更正申報(bào)〕，可啟動更正申報(bào)功能。系統(tǒng)提示是否進(jìn)行更正申報(bào)，點(diǎn)擊〔確定〕進(jìn)入更正申報(bào)界面。
（4）點(diǎn)擊〔確定〕，進(jìn)入更正申報(bào)填寫界面。
10.在自然人稅收管理系統(tǒng)中單位人員信息錄入無誤，也沒有曾用名情況，最后驗(yàn)證不通過應(yīng)如何處理？
答：存在報(bào)送成功但居民身份驗(yàn)證不通過的人員信息，但經(jīng)確認(rèn)，采集本單位人員信息時，姓名及身份證件號碼真實(shí)有效且錄入無誤（非曾用名情況），需要前往辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申請辦理。
?。?）通知納稅人攜帶本人身份證原件前往辦稅服務(wù)廳通過〔特殊信息采集〕處理；
（2）納稅人到辦稅服務(wù)廳處理完成后，點(diǎn)擊自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端〔人員信息采集〕，勾選身份驗(yàn)證不通過的人員，選擇〔更多操作〕-〔身份驗(yàn)證狀態(tài)更新〕功能，獲取最新的驗(yàn)證狀態(tài)。
11.扣繳單位前期辦理扣繳申報(bào)時報(bào)送的納稅人身份驗(yàn)證不通過，后又以新增人員方式重新提交了正確身份信息，現(xiàn)納稅人存在兩條信息檔案應(yīng)如何處理？
答：扣繳單位采集本單位人員信息時姓名或身份證件號碼錄入錯誤，生成身份驗(yàn)證不通過的檔案；發(fā)現(xiàn)錯誤后，并沒有修改原檔案信息，而是另新增正確的人員信息，重新生成身份驗(yàn)證通過的檔案，導(dǎo)致該人員在稅務(wù)機(jī)關(guān)形成多個納稅人檔案的，可按以下方法處理：
?。?）通知納稅人本人攜帶身份證件原件、扣繳單位證明（需法人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字并加蓋扣繳單位公章）到辦稅服務(wù)廳辦理并檔業(yè)務(wù)。
?。?）納稅人到辦稅服務(wù)廳完成并檔后，點(diǎn)擊自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端〔人員信息采集〕-〔更多操作〕，選擇〔特殊情形處理〕-〔人員并檔〕，選擇正確的人員進(jìn)行獲取并檔信息。