社會保險基金會計(jì)制度

一、為了規(guī)范社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的社會保險基金的會計(jì)核算,特制定本制度。

二、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)(以下簡稱“經(jīng)辦機(jī)構(gòu)”)經(jīng)辦的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金(以下簡稱“基本養(yǎng)老保險基金”)、失業(yè)保險基金、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險基金(以下簡稱“基本醫(yī)療保險基金”)等社會保險基金。

各省、自治區(qū)、直轄市經(jīng)政府批準(zhǔn)建立的工傷保險基金和生育保險基金,參照本制度執(zhí)行。

三、社會保險基金的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)正確劃分會計(jì)期間,分期結(jié)算賬目和編制會計(jì)報表。會計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。年度、月份的起訖日期采用公歷日期。

四、社會保險基金的會計(jì)核算采用收付實(shí)現(xiàn)制,會計(jì)記賬采用借貸記賬法。

五、社會保險基金的會計(jì)處理方法前后期應(yīng)當(dāng)一致,會計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、不得隨意變更。如確有必要變更,應(yīng)當(dāng)將變更的情況、變更的原因以及對收支情況的影響,在財務(wù)情況說明書中加以說明。

六、社會保險基金應(yīng)當(dāng)分別基本養(yǎng)老保險基金、失業(yè)保險基金和基本醫(yī)療保險基金設(shè)置會計(jì)科目,編制會計(jì)報表。在不影響會計(jì)核算要求和會計(jì)報表指標(biāo)匯總,以及對外提供統(tǒng)一的會計(jì)報表的前提下,經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可以根據(jù)實(shí)際情況,對本制度作必要的補(bǔ)充,并報財政部備案。

七、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)按以下規(guī)定運(yùn)用社會保險基金會計(jì)科目:

(一)本制度統(tǒng)一規(guī)定會計(jì)科目的編號,以便于編制會計(jì)憑證,登記賬簿,查閱賬目,實(shí)行會計(jì)電算化,各經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不得隨意改變或打亂重編。在某些會計(jì)科目之間留有空號,供增設(shè)會計(jì)科目之用。

(二)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在填制社會保險基金的會計(jì)憑證、登記賬簿時,應(yīng)填列會計(jì)科目的名稱,或同時填列會計(jì)科目的名稱和編號;不應(yīng)只填列會計(jì)科目編號,不填列會計(jì)科目名稱。

八、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)按以下規(guī)定編制和提供社會保險基金財務(wù)會計(jì)報告:

(一)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定編制和提供合法、真實(shí)和公允的社會保險基金財務(wù)會計(jì)報告。

(二)社會保險基金財務(wù)會計(jì)報告由會計(jì)報表、會計(jì)報表附注和財務(wù)情況說明書組成。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對外提供的社會保險基金財務(wù)會計(jì)報告的內(nèi)容、會計(jì)報表種類和格式等,由本制度規(guī)定;經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對社會保險基金進(jìn)行內(nèi)部管理需要的會計(jì)報表由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)自行規(guī)定。

(三)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對外提供的社會保險基金會計(jì)報表包括:

1、基本養(yǎng)老保險基金會計(jì)報表:資產(chǎn)負(fù)債表和基本養(yǎng)老保險基金收支表。

2、失業(yè)保險基金會計(jì)報表:資產(chǎn)負(fù)債表和失業(yè)保險基金收支表。

3、基本醫(yī)療保險基金會計(jì)報表:資產(chǎn)負(fù)債表和基本醫(yī)療保險基金收支表。

(四)社會保險基金會計(jì)報表必須做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、說明清楚、手續(xù)齊備、編報及時;并報送同級財政部門、主管部門和社會保險基金監(jiān)督組織。月份會計(jì)報表應(yīng)于月份終了后8日內(nèi)報出;年度會計(jì)報表應(yīng)于年度終了后15日內(nèi)報出。

(五)社會保險基金會計(jì)報表的填列,以人民幣“元”為金額單位,“元”以下填至“分”。

(六)對外報出的會計(jì)報表,應(yīng)依次編定頁數(shù),加具封面,裝訂成冊,加蓋公章。封面應(yīng)注明經(jīng)辦機(jī)構(gòu)名稱、地址、成立年份、社會保險基金名稱、報表所屬年度、月份、送出日期等,并由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)和會計(jì)主管人員簽名或蓋章。

九、社會保險基金會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會計(jì)人員配備、會計(jì)核算、會計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部會計(jì)管理制度的要求,按照《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定執(zhí)行。

十、本制度由中華人民共和國財政部負(fù)責(zé)解釋,需要變更時,由財政部修訂。

十一、本制度自1999年7月1日起施行。