問:新政策何時生效?
答:企業(yè)年金個稅新政策將于2023年1月1日起實施。
問:新政策如何計算個稅?
答:新政策將企業(yè)年金繳費(fèi)分為兩部分:個人繳費(fèi)部分在繳費(fèi)年度一次性扣除,企業(yè)繳費(fèi)部分在領(lǐng)取時并入工資薪金所得征稅。
問:個人繳費(fèi)部分如何扣除?
答:個人繳費(fèi)部分按當(dāng)月實際繳費(fèi)額在當(dāng)月收入中全額扣除,不超過本人工資薪金所得額的12%。
問:領(lǐng)取企業(yè)年金時如何征稅?
答:領(lǐng)取企業(yè)年金時,個人繳費(fèi)部分已在繳費(fèi)時扣除,無需再征稅;企業(yè)繳費(fèi)部分并入工資薪金所得征稅。
問:新政策對領(lǐng)取退休金的人員有影響嗎?
答:新政策對領(lǐng)取退休金的人員沒有影響,退休金的個人繳費(fèi)部分仍然按照現(xiàn)行規(guī)定在領(lǐng)取時一次性扣除。
問:新政策對企業(yè)有何影響?
答:新政策通過降低企業(yè)繳費(fèi)負(fù)稅,鼓勵企業(yè)為員工繳納企業(yè)年金,有助于提升員工的養(yǎng)老保障水平。
根據(jù)《關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》規(guī)定,企業(yè)年金和職業(yè)年金繳費(fèi)的個人所得稅處理
1.企業(yè)和事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱“單位”)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn),為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金(以下統(tǒng)稱“年金”)單位繳費(fèi)部分,在計入個人賬戶時,個人暫不繳納個人所得稅。
2.個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費(fèi)部分,在不超過本人繳費(fèi)工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。
3.超過本通知第一條第1項和第2項規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位繳費(fèi)和個人繳費(fèi)部分,應(yīng)并入個人當(dāng)期的工資、薪金所得,依法計征個人所得稅。稅款由建立年金的單位代扣代繳,并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報解繳。
4.企業(yè)年金個人繳費(fèi)工資計稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。月平均工資按國家統(tǒng)計局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計的項目計算。月平均工資超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分,不計入個人繳費(fèi)工資計稅基數(shù)。
職業(yè)年金個人繳費(fèi)工資計稅基數(shù)為職工崗位工資和薪級工資之和。職工崗位工資和薪級工資之和超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分,不計入個人繳費(fèi)工資計稅基數(shù)。
領(lǐng)取年金的個人所得稅處理
1.個人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡,在本通知實施之后按月領(lǐng)取的年金,全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率,計征個人所得稅;在本通知實施之后按年或按季領(lǐng)取的年金,平均分?jǐn)傆嬋敫髟?,每月領(lǐng)取額全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率,計征個人所得稅。
2.對單位和個人在本通知實施之前開始繳付年金繳費(fèi),個人在本通知實施之后領(lǐng)取年金的,允許其從領(lǐng)取的年金中減除在本通知實施之前繳付的年金單位繳費(fèi)和個人繳費(fèi)且已經(jīng)繳納個人所得稅的部分,就其余額按照本通知第三條第1項的規(guī)定征稅。在個人分期領(lǐng)取年金的情況下,可按本通知實施之前繳付的年金繳費(fèi)金額占全部繳費(fèi)金額的百分比減計當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額,減計后的余額,按照本通知第三條第1項的規(guī)定,計算繳納個人所得稅。
3.對個人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶資金,或個人死亡后,其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶余額,允許領(lǐng)取人將一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶資金或余額按12個月分?jǐn)偟礁髟?,就其每月分?jǐn)傤~,按照本通知第三條第1項和第2項的規(guī)定計算繳納個人所得稅。對個人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個人賬戶資金或余額的,則不允許采取分?jǐn)偟姆椒?,而是就其一次性領(lǐng)取的總額,單獨(dú)作為一個月的工資薪金所得,按照本通知第三條第1項和第2項的規(guī)定,計算繳納個人所得稅。
4.個人領(lǐng)取年金時,其應(yīng)納稅款由受托人代表委托人委托托管人代扣代繳。年金賬戶管理人應(yīng)及時向托管人提供個人年金繳費(fèi)及對應(yīng)的個人所得稅納稅明細(xì)。托管人根據(jù)受托人指令及賬戶管理人提供的資料,按照規(guī)定計算扣繳個人當(dāng)期領(lǐng)取年金待遇的應(yīng)納稅款,并向托管人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報解繳。
5.建立年金計劃的單位、年金托管人,應(yīng)按照個人所得稅法和稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定,實行全員全額扣繳明細(xì)申報。受托人有責(zé)任協(xié)調(diào)相關(guān)管理人依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳申報、提供相關(guān)資料。