遞延稅款是指由于稅法與會計制度在確認(rèn)收益、費用或損失時的時間不同而產(chǎn)生的會計利潤(利潤總額,下同)與應(yīng)稅所得之間的時間性差異。該差異在“納稅影響會計法”下核算確認(rèn),而在“應(yīng)付稅款法”下不予確認(rèn)。根據(jù)時間性差異產(chǎn)生的原因和對未來所得稅的影響可分為:

1。應(yīng)納稅時間性差異。當(dāng)期會計利潤大于應(yīng)稅所得,未來需要交納的稅款。

2??傻譁p時間性差異。當(dāng)期會計利潤小于應(yīng)稅所得,未來可以獲得遞減的稅款。在納稅影響會計法下,時間性差異通過“遞延稅款”科目核算。期末,如果“遞延稅款”科目為貸方余額,則列入資產(chǎn)負(fù)債表中的“遞延稅款貸項”項目;如果“遞延稅款”科目為借方余額,則列入資產(chǎn)負(fù)債表中的“遞延稅款借項”項目。對于“遞延稅款借項”,說明企業(yè)由于以前的時間性差異而產(chǎn)生的未來可以獲得抵減的所得稅;對于“遞延稅款貸項”,說明企業(yè)由于以前的時間性差異而產(chǎn)生的未來需要交納的所得稅。