關(guān)聯(lián)公司借款利息怎么做賬

本篇文章給大家談?wù)勱P(guān)聯(lián)公司借款利息怎么做賬，以及關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款利息扣除對(duì)應(yīng)的知識(shí)點(diǎn)，文章可能有點(diǎn)長，但是希望大家可以閱讀完，增長自己的知識(shí)，最重要的是希望對(duì)各位有所幫助，可以解決了您的問題，不要忘了收藏本站喔。

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國稅發(fā)［2000］84號(hào)文件《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第三十六條規(guī)定：納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊(cè)資本50％的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。

2.國稅發(fā)[2002]13號(hào)文件《國家稅務(wù)總局關(guān)于貸款業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》中規(guī)定：企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)（以下簡稱企業(yè)集團(tuán)）委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，從財(cái)務(wù)公司取得的用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營業(yè)稅；財(cái)務(wù)公司承擔(dān)此項(xiàng)統(tǒng)借統(tǒng)還委托貸款業(yè)務(wù)，從貸款企業(yè)收取貸款利息不代扣代繳營業(yè)稅。

關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息低于銀行利息是有可能的，因?yàn)樯虡I(yè)銀行的貸款利息是根據(jù)貸款期限以及貸款金額確定的，甚至有一些大型企業(yè)跟商業(yè)銀行之間有合作關(guān)系，他們可以拿到更優(yōu)惠的貸款利息，從而對(duì)企業(yè)進(jìn)行融資，方便企業(yè)發(fā)展同時(shí)，對(duì)于地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展有一定的促進(jìn)作用。

關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息支出會(huì)計(jì)分錄：

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅[2008]121號(hào))第一條規(guī)定：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。

企業(yè)實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)為5:1；其他企業(yè)為2:1.

第二條規(guī)定：企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

另外,《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)向自然人借款利息的扣除標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)（稅法）第四十六條及國稅函（2009）777號(hào)的規(guī)定，企業(yè)向股東或自然人借款可以支付利息，其利息支出在不超過金融業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的利息數(shù)額部分可以進(jìn)行所得稅稅前扣除。同時(shí)，這種借款要真實(shí)合法有效，有合同。

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