15日，4月13日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議提出，“鼓勵(lì)撥備水平較高的大型銀行有序降低撥備率”。,銀監(jiān)會(huì)相關(guān)負(fù)責(zé)人在新聞發(fā)布會(huì)上提到，鼓勵(lì)撥備覆蓋率較高的大型銀行和其他優(yōu)質(zhì)上市銀行逐步將實(shí)際撥備覆蓋率回歸合理水平。推動(dòng)貸款撥備率、撥備覆蓋率等貸款損失準(zhǔn)備金回歸合理水平，有利于商業(yè)銀行釋放更多資金支持服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)，有利于市場(chǎng)主體走出困境，保持大局穩(wěn)定，具有積極意義。
貸款撥備率是指貸款損失撥備與貸款余額的比率，撥備覆蓋率是指貸款損失撥備與不良貸款余額的比率，兩者都是反映商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)承受能力和穩(wěn)健發(fā)展的重要指標(biāo)。根據(jù)《商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱《辦法》)，我國(guó)商業(yè)銀行貸款撥備覆蓋率的基本要求是2.5%，撥備覆蓋率的基本要求是150%。2018年3月，監(jiān)管部門發(fā)布《關(guān)于調(diào)整商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備監(jiān)管要求的通知》，將撥備覆蓋率監(jiān)管要求調(diào)整為120%-150%，貸款撥備率調(diào)整為1.5%-2.5%。2020年疫情期間，監(jiān)管部門發(fā)布了《關(guān)于階段性調(diào)整中小商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備監(jiān)管要求的通知》，分階段降低了中小商業(yè)銀行的相關(guān)監(jiān)管要求。貸款撥備率下調(diào)至1.5%-2%，撥備覆蓋率下調(diào)至100%-130%。
建立逆周期動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制是完善貸款損失準(zhǔn)備金監(jiān)管的應(yīng)有之義。經(jīng)濟(jì)上行周期相關(guān)指標(biāo)可以更高，鼓勵(lì)銀行計(jì)提更多撥備，形成更充足的風(fēng)險(xiǎn)吸收能力，在經(jīng)濟(jì)下行周期可以發(fā)揮更大作用；在經(jīng)濟(jì)下行期，可以適當(dāng)下調(diào)相關(guān)指標(biāo)，減輕銀行撥備壓力，使其更好地服務(wù)于實(shí)體經(jīng)濟(jì)?！掇k法》規(guī)定監(jiān)管部門可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)周期、宏觀經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)政策、貸款偏離度等因素動(dòng)態(tài)調(diào)整貸款損失準(zhǔn)備金監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。因此，貸款撥備率和撥備覆蓋率適度降低，符合《辦法》的要求，不會(huì)影響我國(guó)銀行業(yè)的穩(wěn)定。
從國(guó)際比較來看，有些國(guó)家不把撥備覆蓋率作為監(jiān)管指標(biāo)，只作為監(jiān)控指標(biāo)。撥備覆蓋率作為監(jiān)管指標(biāo)，一般要求在70%-80%。雖然近年來中國(guó)的撥備覆蓋率等監(jiān)管要求有所下調(diào)，但在國(guó)際上仍然較高。事實(shí)上，中國(guó)銀行業(yè)的撥備覆蓋率等指標(biāo)普遍高于監(jiān)管要求。在2021年末，我國(guó)商業(yè)銀行貸款撥備率、撥備覆蓋率分別為3.40%、196.91%，顯著高于監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。,的六家大型銀行中，只有交通銀行和中國(guó)銀行的撥備覆蓋率分別為166.5%和187.05%，相對(duì)較低，但也高于150%。其他銀行的撥備覆蓋率都在200%以上，郵儲(chǔ)銀行甚至超過400%。可見，我國(guó)商業(yè)銀行的貸款撥備率和撥備覆蓋率確實(shí)有下降空間。
從理論上講，條文條文本身確實(shí)可以“以豐補(bǔ)歉”。在實(shí)際工作中，撥備有時(shí)會(huì)成為銀行調(diào)節(jié)利潤(rùn)的手段。當(dāng)銀行不希望利潤(rùn)增速太高時(shí)，可以多計(jì)提撥備；利潤(rùn)表現(xiàn)不好的時(shí)候，需要增加利潤(rùn)，可以減少撥備。當(dāng)然，較高的貸款撥備率和撥備覆蓋率可以為銀行構(gòu)筑較厚的安全墊，有助于增強(qiáng)其抗風(fēng)險(xiǎn)能力。2019年9月，財(cái)政部發(fā)布的《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則(征求意見稿)》提出，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)撥備覆蓋率超過監(jiān)管要求2倍以上的，視為有隱瞞利潤(rùn)的傾向，超額撥備應(yīng)沖減為未分配利潤(rùn)進(jìn)行分配。然而，該規(guī)則尚未正式頒布。
首先，推動(dòng)貸款撥備率、撥備覆蓋率逐步回歸合理水平，具有三個(gè)方面的積極作用。有助于穩(wěn)定銀行的利潤(rùn)增長(zhǎng)。在高撥備的情況下，讓相關(guān)指標(biāo)回歸合理水平的方法之一就是降低撥備計(jì)提，這將釋放銀行的利潤(rùn)，減少銀行為實(shí)體經(jīng)濟(jì)盈利的后顧之憂。第二，有助于增強(qiáng)銀行的資本實(shí)力。減少撥備后，銀行利潤(rùn)會(huì)增加，可以增加資本公積進(jìn)行補(bǔ)充
那么，商業(yè)銀行貸款撥備率和撥備覆蓋率的“合理水平”應(yīng)該是多少？筆者認(rèn)為，一般來說，可以高于監(jiān)管指標(biāo)。由于1.5%-2%的貸款撥備率和100%-130%的撥備覆蓋率是階段性的，因此2.5%左右的貸款撥備率和150%左右的撥備覆蓋率可視為合理水平。當(dāng)然，有條件降的是撥備較高的大銀行和優(yōu)質(zhì)的中小銀行。對(duì)于少數(shù)貸款撥備率和撥備覆蓋率較低的銀行，仍應(yīng)加強(qiáng)撥備計(jì)提，在符合監(jiān)管要求的情況下，增強(qiáng)未來發(fā)展的穩(wěn)定性。
金融管理部門可以根據(jù)貸款分類的準(zhǔn)確性、不良資產(chǎn)處置的積極性、資本充足率等因素，在貸款損失準(zhǔn)備金監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，繼續(xù)對(duì)不同銀行采取不同的監(jiān)管要求，進(jìn)而建立正向激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)銀行不斷提高信貸管理水平，特別是不良貸款分類的真實(shí)性，加快不良資產(chǎn)處置，使相關(guān)指標(biāo)保持在更加合理的水平，平衡防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的關(guān)系。