委托貸款減值準備主要針對金融機構(gòu),主要看貸款的賬面價值(以攤余成本計價,也成為攤余成本)和預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額。

例如2015年初甲銀行以“折價”方式向乙企業(yè)發(fā)放5年期貸款五千萬(乙企業(yè)實際到賬金額為4900萬),合同年利率為10%,初始確認的實際利率為10.53%(很多時候合同利率與企業(yè)負擔的實際利率是不一致的)。

2015年底確認的攤余成本=4900+4900*10.53%-500=4915.97萬

假如在2017年底乙企業(yè)發(fā)生財務(wù)困難,銀行認定該貸款發(fā)生減值,預計僅能在2018年底能收到利息500萬,以及2019年底收到部分本金2500萬。

2017年底計算的攤余成本=4933.6216萬

2017年底銀行預計收到乙企業(yè)的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=500/(1+10.53)+2500/(1+10.53)2=2498.7147

因為2019年到2017年底還有兩年時間價值。

故在2017年底銀行確認的貸款減值損失=2454.4173