為方便納稅人及時(shí)了解掌握稅收優(yōu)惠政策，更好發(fā)揮稅收助力大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的作用，國家稅務(wù)總局于2019年6月19日公布了新版《“大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策指引》，歸集了截至2019年6月我國針對創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)主要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵領(lǐng)域陸續(xù)推出的89項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策措施，覆蓋企業(yè)從初創(chuàng)到發(fā)展的整個(gè)生命周期。國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局以新版《“大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策指引匯編》為藍(lán)本，拍攝制作了“大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策系列視頻，用更直觀的形式，幫助廣大納稅人和繳費(fèi)人用足用好政策，為企業(yè)發(fā)展聚力加油。
本期我們制作了企業(yè)初創(chuàng)期稅收優(yōu)惠中對提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠之金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小微企業(yè)及個(gè)體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅的講解視頻，一起來學(xué)習(xí)一下吧↓↓↓
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金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小微企業(yè)及個(gè)體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅
【享受主體】
向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款的金融機(jī)構(gòu)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1.自2017年12月1日至2019年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。上述小額貸款，是指單戶授信小于100萬元（含本數(shù)）的農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元（含本數(shù)）以下的貸款。
2.自2018年9月1日至2020年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。上述小額貸款，是指單戶授信小于1000萬元（含本數(shù)）的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在1000萬元（含本數(shù)）以下的貸款。
【享受條件】
1.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定，營業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定，不滿12個(gè)自然月的，按照以下公式計(jì)算：
營業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營業(yè)收入／企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12。
2. 適用“優(yōu)惠內(nèi)容”第2條規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)需符合以下條件：
金融機(jī)構(gòu)，是指經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān)會批準(zhǔn)成立的已通過監(jiān)管部門上一年度“兩增兩控”考核的機(jī)構(gòu)，以及經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān)會、證監(jiān)會批準(zhǔn)成立的開發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。
“兩增兩控”是指單戶授信總額1000萬元以下（含）小微企業(yè)貸款同比增速不低于各項(xiàng)貸款同比增速，有貸款余額的戶數(shù)不低于上年同期水平，合理控制小微企業(yè)貸款資產(chǎn)質(zhì)量水平和貸款綜合成本（包括利率和貸款相關(guān)的銀行服務(wù)收費(fèi)）水平。金融機(jī)構(gòu)完成“兩增兩控”情況，以銀保監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)考核結(jié)果為準(zhǔn)。
3.金融機(jī)構(gòu)可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：
（1）對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放的，利率水平不高于人民銀行同期貸款基準(zhǔn)利率150%（含本數(shù)）的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；高于人民銀行同期貸款基準(zhǔn)利率150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。
（2）對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照人民銀行同期貸款基準(zhǔn)利率150%（含本數(shù)）計(jì)算的利息收入部分，免征增值稅；超過部分按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。
金融機(jī)構(gòu)可按會計(jì)年度在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法，一經(jīng)選定，該會計(jì)年度內(nèi)不得變更。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕77號）第一、三條
2. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕91號）
3.《工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計(jì)局 國家發(fā)展和改革委員會 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）
更多解讀
（一）增值稅小規(guī)模納稅人銷售額未超限額免征增值稅
（二）小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅
（三）增值稅小規(guī)模納稅人減免資源稅等“六稅兩費(fèi)”
（四）重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅收扣減
（五）吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅收扣減
（六）退役士兵創(chuàng)業(yè)稅收扣減
（七）吸納退役士兵就業(yè)企業(yè)稅收扣減
（八）隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅
（九）隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個(gè)人所得稅
（十）安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅
（十一）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅
（十二）自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個(gè)人所得稅
（十三）安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅
（十四）殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅
（十五）安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體工商戶增值稅即征即退
（十六）特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退
（十七）殘疾人就業(yè)減征個(gè)人所得稅
（十八）安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計(jì)扣除
（十九）安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅
（二十）長期來華定居專家進(jìn)口自用小汽車免征車輛購置稅
（二十一）回國服務(wù)的在外留學(xué)人員購買自用國產(chǎn)小汽車免征車輛購置稅
（二十二）國家級、省級科技企業(yè)孵化器向在孵對象提供孵化服務(wù)取得的收入免征增值稅
（二十三）國家級、省級科技企業(yè)孵化器免征房產(chǎn)稅
（二十四）國家級、省級科技企業(yè)孵化器免征城鎮(zhèn)土地使用稅
（二十五）國家級、省級大學(xué)科技園向在孵對象提供孵化服務(wù)取得的收入免征增值稅
（二十六）國家級、省級大學(xué)科技園免征房產(chǎn)稅
（二十七）國家級、省級大學(xué)科技園免征城鎮(zhèn)土地使用稅
（二十八）國家備案眾創(chuàng)空間向在孵對象提供孵化服務(wù)取得的收入免征增值稅
（二十九）國家備案眾創(chuàng)空間免征房產(chǎn)稅
（三十）國家備案眾創(chuàng)空間免征城鎮(zhèn)土地使用稅
（三十一）創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額
（三十二）有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額
（三十三）公司制創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額
（三十四）有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額
（三十五）有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額
（三十六）天使投資人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額
（三十七）以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納企業(yè)所得稅
（三十八）以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納個(gè)人所得稅
（三十九）金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入所得稅減計(jì)收入
（四十）小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅
（四十一）小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入所得稅減計(jì)收入