我國(guó)商業(yè)銀行是依法成立的具有從事貨幣信貸業(yè)務(wù)資格的金融機(jī)構(gòu)，在構(gòu)建社會(huì)信用體系、穩(wěn)定金融市場(chǎng)方面發(fā)揮著重要作用。為了進(jìn)一步穩(wěn)固金融市場(chǎng)秩序，銀保監(jiān)會(huì)對(duì)商業(yè)銀行信貸監(jiān)管進(jìn)一步加強(qiáng)，雖然在一定程度上防范了信貸風(fēng)險(xiǎn)，但是同時(shí)也限制了商業(yè)銀行的發(fā)展。在此形勢(shì)下，商業(yè)銀行另辟新徑，向市場(chǎng)推出類信貸業(yè)務(wù)?！邦愋刨J業(yè)務(wù)”概念首次提出是在（銀監(jiān)辦發(fā)27號(hào)）文件中，名義上是一種同業(yè)投資業(yè)務(wù)，具有服務(wù)模式多元化、發(fā)展前景廣闊的特點(diǎn)，但同時(shí)類信貸業(yè)務(wù)與其他類型業(yè)務(wù)相比，業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)管控難度大，這在一定程度上增加了內(nèi)部審計(jì)工作的難度。本文就商業(yè)銀行類信貸風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并提出優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的有效對(duì)策。

一、類信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容分析

商業(yè)銀行類信貸業(yè)務(wù)目前沒有明確的定義，目前包括非信貸、表外等業(yè)務(wù)均屬于類信貸業(yè)務(wù)，類信貸業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表中并不以貸款的形式出現(xiàn)，而是以應(yīng)收款項(xiàng)類投資等科目出現(xiàn)，具體說(shuō)來(lái)有遠(yuǎn)期回購(gòu)承諾、質(zhì)押式回購(gòu)、購(gòu)買信托、私募債等方式，這對(duì)銀行內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高要求。商業(yè)銀行進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的目的是針對(duì)業(yè)務(wù)開展過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和防范，以提前制定應(yīng)對(duì)策略，確保銀行實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)目標(biāo)，穩(wěn)健發(fā)展。由于商業(yè)銀行類信貸業(yè)務(wù)具有隱蔽性強(qiáng)、形式多樣化、使用靈活等特點(diǎn)，在具體進(jìn)行審計(jì)時(shí)要分門別類進(jìn)行審計(jì)，比如回購(gòu)協(xié)議，由于不用提繳存款準(zhǔn)備金、容易控制期限，有利于借款實(shí)際成本的減少，備受商業(yè)銀行的青睞和使用。在進(jìn)行審計(jì)時(shí)要注意以下6點(diǎn)：一是，注重調(diào)查了解是否符合國(guó)家政策、法律規(guī)定，防范化解法律風(fēng)險(xiǎn)；二是，審查審批流程是否合理、程序是否規(guī)范，是否符合國(guó)家業(yè)務(wù)審批要求，是否存在越權(quán)審批行為，是否存在人為審批程序性漏洞；三是，審查合同、協(xié)議文本內(nèi)容，利率確定，期限是否長(zhǎng)，是否有抵押、質(zhì)押或擔(dān)保物等的存在，基本材料和擔(dān)保材料是否齊全，資金是否流向風(fēng)險(xiǎn)較高行業(yè)等；四是，審查是否存在內(nèi)部人員與外部人員勾連，非法操縱資金流向，是否存在挪用等情況；五是，審查是否存在潛在風(fēng)險(xiǎn)，部分業(yè)務(wù)操作不規(guī)范可能埋下隱患，因此要注意審查業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)，并制定全面的風(fēng)險(xiǎn)防范措施；六是，重視采用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等新技術(shù)以及科學(xué)的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

二、提升類信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)水平

（一）重視人才建設(shè)，培養(yǎng)類信貸業(yè)務(wù)

內(nèi)控審計(jì)專員就我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)狀來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)人員的占比相對(duì)較低，這使得銀行內(nèi)部審計(jì)缺乏專業(yè)人才支持，審計(jì)效率偏低。基于此類情況，商業(yè)銀行應(yīng)注重內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)，培養(yǎng)類信貸內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人才，加強(qiáng)業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，商業(yè)銀行應(yīng)拓展招聘渠道，可以將社會(huì)招聘和校園招聘相結(jié)合，為企業(yè)吸納各類具體專業(yè)素養(yǎng)的審計(jì)人才，同時(shí)由于商業(yè)銀行類信貸業(yè)務(wù)審計(jì)與一般審計(jì)工作存在差異，銀行應(yīng)重視定期開展培訓(xùn)活動(dòng)，就類信貸業(yè)務(wù)的審計(jì)全過(guò)程注意事項(xiàng)進(jìn)行定向指導(dǎo)，具體包括立項(xiàng)--審計(jì)通知書發(fā)送--證據(jù)搜集--實(shí)地考查--審計(jì)日志記錄--編制審計(jì)工作底稿-編制內(nèi)部審計(jì)報(bào)告等環(huán)節(jié)，為了保證培訓(xùn)效果，可以組織業(yè)務(wù)能力考試，對(duì)于審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行查漏補(bǔ)缺，提升審計(jì)水平；同時(shí)，應(yīng)制定信貸業(yè)務(wù)內(nèi)審考核指標(biāo)，并將其與員工薪資掛鉤，調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員學(xué)習(xí)積極性，提升整體審計(jì)水平。

（二）強(qiáng)化審計(jì)職能，重視建立垂直管理和報(bào)告制度

（四）完善內(nèi)部審計(jì)檢查體系

內(nèi)部審計(jì)的職能作用在于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并解決問(wèn)題，因此商業(yè)銀行應(yīng)基于內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行糾錯(cuò)。首先，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并記錄，商業(yè)銀行可以建立問(wèn)題庫(kù)系統(tǒng)，并進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，對(duì)于類信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題均按照《操作風(fēng)險(xiǎn)分類方法》來(lái)劃分問(wèn)題的登記，界定風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度；同時(shí)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中審計(jì)人員要根據(jù)實(shí)際情況做好全面的記錄工作，確保問(wèn)題如實(shí)反映。其次，整改執(zhí)行，在內(nèi)部審計(jì)完成后，商業(yè)銀行應(yīng)組織相關(guān)部門進(jìn)行整改，對(duì)于整改工作的完成期限進(jìn)行明確界定，確保如期完成整改工作，避免拖延，原則上應(yīng)少于六個(gè)月；對(duì)于如期無(wú)法完成整改工作的情況，應(yīng)及時(shí)提交相關(guān)部門審批并報(bào)備。最后，結(jié)果驗(yàn)證，商業(yè)銀行對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題整改完成以后，應(yīng)組織相關(guān)部門對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行核實(shí)、驗(yàn)證，確保存在的問(wèn)題及時(shí)有效解決。此外，要落實(shí)責(zé)任制管理，對(duì)于由于個(gè)人疏忽等原因?qū)е碌膯?wèn)題，追究直接負(fù)責(zé)人的責(zé)任，對(duì)于整改不及時(shí)或者整改效果不佳的追究相關(guān)責(zé)任。

三、結(jié)語(yǔ)