隨著時(shí)間進(jìn)入4月末，A股上市公司年報(bào)披露也基本收尾。截至目前，5300多家上市公司中，只有約10家公司尚未披露年報(bào)。在已發(fā)布的審計(jì)意見里，“非標(biāo)”意見合計(jì)206份。這意味著A股公司2023年年度“非標(biāo)”意見將低于2022年度（去年為235份）。
去年9月，證監(jiān)會(huì)發(fā)布上市公司2022年年度財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)監(jiān)管報(bào)告。其中提到，截至2023年4月30日，除ST摩登(002656)等6家公司外，按期披露年報(bào)的5158家上市公司中，235家公司被出具“非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見”的審計(jì)報(bào)告，其中“無法表示意見”37家、“保留意見”94家、“帶解釋性說明段的無保留意見”104家。
2023年度的206份“非標(biāo)”意見中，“無法表示意見”為28份，“保留意見”為85份，“帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見”為93份。
“無法表示意見”企業(yè)以“披星戴帽”公司為主，其中部分公司已面臨終止上市。
如*ST商城(600306)，尤尼泰振青會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)（下稱“尤尼泰振青所”）指出，對(duì)于公司自營黃金、家電交易事項(xiàng)，其雖然執(zhí)行了相關(guān)審計(jì)程序，但仍未能核查交易方的財(cái)務(wù)狀況，無法獲取交易方的穿透資料，無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以判斷交易的準(zhǔn)確性、商業(yè)合理性，無法執(zhí)行其他替代性程序以評(píng)估相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)反映交易實(shí)質(zhì)。
4月29日，*ST商城收到上交所擬終止公司股票上市事先告知書。
*ST太安(002433)的情況也有些類似。由于2022年度、2023年度財(cái)報(bào)接連被出具“無法表示意見”的審計(jì)意見，公司股票已觸及《股票上市規(guī)則》第9.3.11條規(guī)定的終止公司股票上市交易的情形。
*ST太安的年審機(jī)構(gòu)認(rèn)為，公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表無法表示審計(jì)意見涉及的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性的影響尚未消除；控股股東非經(jīng)營性占用資金的影響未消除。同時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)無法確認(rèn)公司市場費(fèi)用確認(rèn)的準(zhǔn)確性，無法確定對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表部分報(bào)表項(xiàng)目期初數(shù)及其減值損失對(duì)公司本年度當(dāng)期損益的影響。
被出具“保留意見”的不乏數(shù)百億市值的企業(yè)。
普華永道中天審計(jì)了世紀(jì)華通(002602)2023年財(cái)報(bào)后指出，證監(jiān)會(huì)4月初對(duì)世紀(jì)華通下發(fā)《行政處罰事先告知書》，2020年世紀(jì)華通的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中虛增營業(yè)收入3.3億元，虛增利潤3.3億元。鑒于世紀(jì)華通與相關(guān)方的溝通取證及后續(xù)流程仍在進(jìn)行中且證監(jiān)會(huì)尚未出具最終的《行政處罰決定書》，普華永道中天表示其無法確定是否需就這些事項(xiàng)對(duì)上市公司截至去年末的合并資產(chǎn)負(fù)債表中的商譽(yù)、其他應(yīng)付款或資本公積、未分配利潤等相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表科目及相關(guān)披露進(jìn)行調(diào)整。
“帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見”的情形大多與上市公司持續(xù)經(jīng)營能力遭審計(jì)機(jī)構(gòu)重大疑慮等有關(guān)。美麗生態(tài)(000010)的年審機(jī)構(gòu)指出，公司主營業(yè)務(wù)盈利能力持續(xù)下滑，存在大額債務(wù)逾期未能償還，公司持續(xù)經(jīng)營能力存疑。
記者梳理發(fā)現(xiàn)，累計(jì)有14家上市公司的部分董監(jiān)高人員表態(tài)“無法保證定期報(bào)告真實(shí)、準(zhǔn)確、完整”。
如ST鵬博士(600804)董事何云對(duì)公司2023年年報(bào)議案投棄權(quán)票，監(jiān)事王嵐對(duì)上述議案投反對(duì)票。何云指出，公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制存在重大缺陷、未進(jìn)行審批和披露的重大對(duì)外投資、違規(guī)擔(dān)保和多起訴訟，這些事項(xiàng)對(duì)公司2023年財(cái)務(wù)報(bào)告的影響無法做出判斷。王嵐指出，公司2023年財(cái)報(bào)被出具了“無法表示意見”的審計(jì)報(bào)告，內(nèi)控被出具了否定意見，“在無獨(dú)立第三方報(bào)告確認(rèn)的情形下，無法保證年報(bào)的真實(shí)性”。