什么是保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金？保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金實(shí)質(zhì)上是一種或有負(fù)債。或有負(fù)債是“過去交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí);或過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠地計(jì)量”?；蛴胸?fù)債必須具備四個(gè)條件：第一，或有負(fù)債是由過去的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生;第二，或有負(fù)債的結(jié)果具有不確定性;第三，或有負(fù)債的結(jié)果只能由未來發(fā)生的事項(xiàng)確定;第四，現(xiàn)時(shí)義務(wù)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的金額難以預(yù)計(jì)。從保險(xiǎn)公司的實(shí)際情況來看，保險(xiǎn)公司根據(jù)保險(xiǎn)單(保險(xiǎn)合同)向被保險(xiǎn)人收取保險(xiǎn)費(fèi)，很大一部分通過責(zé)任準(zhǔn)備金形式提存出來，而責(zé)任準(zhǔn)備金可以說就是一種或有負(fù)債。
根據(jù)中國保險(xiǎn)業(yè)務(wù)分類，保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金可分為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金和人身保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金兩大類。
1、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金根據(jù)其用途可分為未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金和總準(zhǔn)備金。
(1)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金又稱未滿期保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)備金，或未到期風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，是指當(dāng)年承保業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)單中，在下一會計(jì)年度有效保單的保險(xiǎn)費(fèi)。之所以會產(chǎn)生未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，其原因在于，保險(xiǎn)合同規(guī)定的保險(xiǎn)責(zé)任期限與企業(yè)會計(jì)年度在時(shí)間上不可能完全吻合，因?yàn)槠髽I(yè)會計(jì)年度總是自公歷1月1日起至同年12月31 日止，而保險(xiǎn)責(zé)任期限卻可以發(fā)生在任何一個(gè)時(shí)間點(diǎn)上。因此，在會計(jì)年度結(jié)算時(shí)，必須有期限未屆滿或雖已收取但應(yīng)屬下一個(gè)年度收取的保險(xiǎn)費(fèi)，這一部分保險(xiǎn)費(fèi)即稱為未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。