國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題公告
一、國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍
國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍包括:
(一)國內(nèi)客運(yùn)、汽車客運(yùn)、軌道交通運(yùn)輸企業(yè)的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)(不含郵政EMS服務(wù)和出租車服務(wù))。
(二)其他行業(yè)企業(yè)自建、自用和自營的車輛用于提供國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)(不含郵政EMS服務(wù)和出租車服務(wù))。
國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣條件
企業(yè)取得國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票后,符合以下條件的,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:
(一)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票為機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票或國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他專用發(fā)票。
(二)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票已經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并繳納了增值稅。
(三)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的內(nèi)容真實(shí)、完整、合法。
國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣比例
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分消費(fèi)品征收消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅[2023]4號),自2023年1月1日起,對旅客運(yùn)輸服務(wù)(除國際旅客運(yùn)輸服務(wù))征收消費(fèi)稅,稅率為5%。
因此,國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣比例為100%-5%=95%。
其他旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣
除國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)外,其他旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策如下:
(一)郵政EMS服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣比例為70%。
(二)出租車服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
旅客運(yùn)輸服務(wù)征管其他事項(xiàng)
(一)企業(yè)取得的旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理和使用。
(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在違反增值稅征管規(guī)定的行為,將依法處理。
國家稅務(wù)總局公告2019年第31號
現(xiàn)將國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題公告如下:
一、關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣
(一)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第六條所稱“國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”,限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工,以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。
(二)納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額的,增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息,應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致,否則不予抵扣。
(三)納稅人允許抵扣的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額,是指納稅人2019年4月1日及以后實(shí)際發(fā)生,并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據(jù)其計(jì)算的增值稅稅額。以增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票為增值稅扣稅憑證的,為2019年4月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票。
二、關(guān)于加計(jì)抵減
(一)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第七條關(guān)于加計(jì)抵減政策適用所稱“銷售額”,包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。其中,納稅申報(bào)銷售額包括一般計(jì)稅方法銷售額,簡易計(jì)稅方法銷售額,免稅銷售額,稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額,免、抵、退辦法出口銷售額,即征即退項(xiàng)目銷售額。