養(yǎng)老機構增值稅免稅政策解讀

問:哪些養(yǎng)老機構可以享受免征增值稅政策?

答:符合以下條件的養(yǎng)老機構可以享受免稅政策:

  • 經(jīng)民政部門登記注冊的非營利性養(yǎng)老機構
  • 主要為老年人提供照料、護理、康復等服務
  • 收入主要用于養(yǎng)老服務

增值稅免稅范圍

問:養(yǎng)老機構免征的增值稅有哪些?

答:養(yǎng)老機構免征的增值稅包括:

  • 提供養(yǎng)老服務取得的收入
  • 向老年人銷售商品的收入
  • 向老年人提供餐飲、日用品等服務取得的收入

增值稅申報

問:享受增值稅免稅政策的養(yǎng)老機構需要進行增值稅申報嗎?

答:享受增值稅免稅政策的養(yǎng)老機構不需要進行增值稅申報。但是,養(yǎng)老機構應當按照規(guī)定向稅務機關提供免稅收入及相關資料,并接受稅務機關的監(jiān)督檢查。

其他稅收優(yōu)惠

問:養(yǎng)老機構除了增值稅免稅外,還有哪些稅收優(yōu)惠?

答:養(yǎng)老機構還享受以下稅收優(yōu)惠:

  • 企業(yè)所得稅減免
  • 契稅減免
  • 土地使用稅減免
  • 房產(chǎn)稅減免

政策適用時間

問:增值稅免稅政策適用于哪些時段?

答:增值稅免稅政策自2023年1月1日起施行,有效期至2025年12月31日。


各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局),國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局,新疆生產(chǎn)建設兵團財政局:

現(xiàn)將養(yǎng)老機構免征增值稅等政策通知如下:

一、《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》(財稅〔2016〕36 號印發(fā))第一條第(二)項中的養(yǎng)老機構,包括依照《中華人民共和國老年人權益保障法》依法辦理登記,并向民政部門備案的為老年人提供集中居住和照料服務的各類養(yǎng)老機構。

二、自2019年2月1日至2020年12月31日,醫(yī)療機構接受其他醫(yī)療機構委托,按照不高于地(市)級以上價格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關部門制定的醫(yī)療服務指導價格(包括政府指導價和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價格等),提供《全國醫(yī)療服務價格項目規(guī)范》所列的各項服務,可適用《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第一條第(七)項規(guī)定的免征增值稅政策。

三、自2019年2月1日至2020年12月31日,對企業(yè)集團內(nèi)單位(含企業(yè)集團)之間的資金無償借貸行為,免征增值稅。

四、保險公司開辦一年期以上返還性人身保險產(chǎn)品,按照以下規(guī)定執(zhí)行:

(一)保險公司開辦一年期以上返還性人身保險產(chǎn)品,在保險監(jiān)管部門出具備案回執(zhí)或批復文件前依法取得的保費收入,屬于《財政部 國家稅務總局關于一年期以上返還性人身保險產(chǎn)品營業(yè)稅免稅政策的通知》(財稅〔2015〕86號)第一條、《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第一條第(二十一)項規(guī)定的保費收入。

(二)保險公司符合財稅〔2015〕86號第一條、第二條規(guī)定免稅條件,且未列入財政部、稅務總局發(fā)布的免征營業(yè)稅名單的,可向主管稅務機關辦理備案手續(xù)。

(三)保險公司開辦一年期以上返還性人身保險產(chǎn)品,在列入財政部和稅務總局發(fā)布的免征營業(yè)稅名單或辦理免稅備案手續(xù)后,此前已繳納營業(yè)稅中尚未抵減或退還的部分,可抵減以后月份應繳納的增值稅。

五、本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行。此前已發(fā)生未處理的事項,按本通知規(guī)定執(zhí)行。

財政部 稅務總局

2019年2月2日