盡管新三板2016年年度報告披露已經(jīng)落幕，但仍有多達500多家掛牌公司未能如期披露年報，其中包括59家受各方關(guān)注的創(chuàng)新層企業(yè)。
根據(jù)股轉(zhuǎn)系統(tǒng)的官方數(shù)據(jù)顯示，截至2017年4月28日，在新三板共計11113家須披露2016年年報的公司中，有10554家已經(jīng)完成披露工作，另有559家公司未能按期披露年報，其中包括59家創(chuàng)新層企業(yè)和500家基礎(chǔ)層企業(yè)。
根據(jù)去年5月27日發(fā)布的《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司分層管理辦法（試行）》，在每年的4月30日之前披露年報是創(chuàng)新層企業(yè)維持原有分層級別的必要條件之一。創(chuàng)新層企業(yè)被視為新三板的“優(yōu)等生”，去年分層前夕很多公司更是想盡辦法“擠進”創(chuàng)新層。然而，僅僅一年不到的時間，為何卻有59家創(chuàng)新層企業(yè)“爽約”年報披露而無懼告別創(chuàng)新層？
緣何“爽約”年報披露
據(jù)記者不完全統(tǒng)計，在所有延期披露年報的掛牌企業(yè)中，已發(fā)布IPO輔導(dǎo)公告的掛牌公司共有32家，其中哇棒傳媒、嘉達早教、盛景網(wǎng)聯(lián)、大承醫(yī)療等12家為創(chuàng)新層企業(yè)；已發(fā)布摘牌或者擬摘牌公告的掛牌公司共有55家，其中中馳股份、亨達股份、海濤股份、龍福環(huán)能等9家為創(chuàng)新層企業(yè)。由于達海智能、盛景網(wǎng)聯(lián)、大承醫(yī)療三家創(chuàng)新層公司同時發(fā)布了IPO輔導(dǎo)公告和擬摘牌公告，因此，共有18家未披露年報的創(chuàng)新層企業(yè)意欲“告別”新三板，占未披露年報的創(chuàng)新層企業(yè)的比例為30.5%。
除此以外，另有多家創(chuàng)新層公司或業(yè)績欠佳或身陷麻煩，其降層預(yù)期很強。例如，從去年11月份開始的短短半年時間內(nèi)，銀都傳媒被主辦券商東方花旗風險警示多達18次，身陷訴訟官司，并因信息披露違法遭證監(jiān)會立案調(diào)查；米米樂在今年2月份被主辦券商華林證券提示持續(xù)經(jīng)營能力風險，并曝出現(xiàn)金流緊張、貸款逾期、拖欠員工工資、實控人及管理層變更等諸多問題。
而更多的創(chuàng)新層公司未在規(guī)定時間披露年報，則是由于年報尚未編制完成，具體理由可謂五花八門。例如，基美影業(yè)由于公司境外參股公司EuropaCorp S.A．的會計期間與其不一致，相應(yīng)地增加了審計工作量與工作周期的審計工作；南源電力因會計師事務(wù)所對審計工作底稿的復(fù)核及審計報告的出具時間延后，導(dǎo)致年報編制未在規(guī)定時間完成；證券傳媒則因公司主營業(yè)務(wù)面臨調(diào)整，且2016年年度審計尚未完成，難以保證2016年經(jīng)營業(yè)績、財務(wù)數(shù)據(jù)的準確。
創(chuàng)新層公司年報審核趨嚴
對于順達智能、歐迅體育、白茶股份、海思堡等逾10家公司而言，其年報延遲披露則是由于公司在年報披露期間更換了擔當年報披露審計任務(wù)的會計師事務(wù)所。
以順達智能為例，公司原定于4月27日披露年報，但因公司原審計機構(gòu)華普天健會計師事務(wù)所項目繁多，人手緊張，不能在預(yù)定時間內(nèi)完成審計工作，無奈與之解除合作關(guān)系，并聘請江蘇蘇亞金誠會計師事務(wù)所進行2016年年報的審計工作，預(yù)定年報的披露時間變更為2017年5月31日前。
歐迅體育更是兩次變更年報披露時間。公司于3月初更換原審計機構(gòu)上海興華會計師事務(wù)所，實際審計工作時間較短，導(dǎo)致審計報告復(fù)核工作尚未完成，公司首次將年報披露延期至4月28日。而4月28日當天，歐旭體育卻又發(fā)布公告稱，年度審計報告、年報編制復(fù)核等工作仍未完成，再次延期。
據(jù)記者不完全統(tǒng)計，2017年以來，已有近千家新三板公司公告更換會計師事務(wù)所，一個典型的案例是瑞華會計師事務(wù)所。今年2月份，服務(wù)于1139家新三板公司、在業(yè)內(nèi)被譽為“新三板市場第一大會計師事務(wù)所”的瑞華會計師事務(wù)所，因?qū)喬珜崢I(yè)2013年度財務(wù)報表的審計報告存在虛假記載，被責令暫停承接新的證券業(yè)務(wù)并限期整改，多家新三板公司聞風與之解約，更換了審計機構(gòu)，對部分新三板公司的年報編制工作帶來一定影響。
股轉(zhuǎn)系統(tǒng)監(jiān)事長鄧映翎曾在去年10月表示，有資格審計上市公司、掛牌公司的會計師不到50家，這些事務(wù)所要審計3000多家上市公司、1萬多家新三板掛牌公司，而且都要在4月30日之前出年報，供需矛盾非常大，一些年報的延期披露在所難免。而監(jiān)管對創(chuàng)新層公司年報審核趨嚴更是進一步加劇了這一狀況。
據(jù)財政部2016年12月發(fā)布的《中國注冊會計師審計準則第1504號——在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項》等12項準則，未來新三板創(chuàng)新層公司的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，應(yīng)視同上市公司。而股轉(zhuǎn)系統(tǒng)在《關(guān)于做好掛牌公司、退市公司及兩網(wǎng)公司2016年年度報告披露相關(guān)工作的通知》中，明確提醒會計師事務(wù)所關(guān)注“掛牌公司收入確認、合并日確定、會計政策變更、資產(chǎn)減值準備、研發(fā)費用資本化、股份支付、金融工具分類等重點問題”，充分考慮“由于融資、分層、IPO及對賭等可能引起修飾財務(wù)報表的情況”。
一家已披露年報的創(chuàng)新層公司董秘近期因為董秘考試和年報披露忙得不可開交，實實在在地感受到了新三板創(chuàng)新層監(jiān)管趨嚴的壓力：“股轉(zhuǎn)系統(tǒng)對創(chuàng)新層公司監(jiān)管的‘拳頭’打出來很有力。如果創(chuàng)新層企業(yè)的監(jiān)管標準向創(chuàng)業(yè)板看齊，那么大多數(shù)掛牌公司在未來更愿意對接創(chuàng)業(yè)板?！?/p>
至于降層的問題，部分創(chuàng)新層公司似乎抱著一種“無所謂”的態(tài)度。某未按期披露年報的創(chuàng)新層公司董秘告訴記者：“關(guān)于創(chuàng)新層企業(yè)未按時披露年報可能會面臨降層的風險，這不是關(guān)鍵，對此我們并不十分關(guān)注，因為到目前為止我們并未享受到創(chuàng)新層的紅利?！保ㄉ虾ＷC券報）